2. ¿Qué actividad no están sujetas al impuesto de Industria y comercio en Bogota D.C.?

Los beneficios con este tratamiento preferencial no estarán obligados a registrarse, ni a presentar declaraciones del impuesto de industria y comercio.
De conformidad con el artículo 39 del Decreto Distrital 352 de 2002, no están sujetas al impuesto de industria y comercio las siguientes actividades:

La producción primaria, agrícola, ganadera y avícola sin que se incluyan la fabricación de productos alimenticios o de toda industria donde haya un proceso de transformación, por elemental que este sea.

La producción nacional de artículo destinado a la exportación.

La educación publica, las actividades de beneficencias. Cultural y/o deportivas, las actividad desarrolladas por los sindicatos, por las asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimos de lucro, por los partidos políticos y los servicios prestados por los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud.

La primera etapa de transformación realizada en predios rurales cuando se trate de actividad de producción agropecuaria, con excepción de toda industria donde haya transformación, por elemental que esta sea.

Las de transito de los articulo de cualquier genero que atraviesen por el territorio del Distrito Capital, encaminados a un lugar diferente del Distrito, consagradas en la ley 26 de 1904.

La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal, en relación con las actividades propias de su objeto social, de conformidad con lo establecido en el articulo 195 del Decreto ley 1333 de 1986.
Los proyectos energéticos que presentan las entidades territoriales de las zonas no interconectadas del Sistema Eléctrico Nacional al Fondo Nacional de Regalías.

3.¿Quiénes deben declarar y pagar el impuesto de Industria y Comercio en Bogota D.C?

De conformidad con el articulo 41 del Decreto Distrital 352 de 2002 deben declarar y pagar el Impuesto de Industria y comercio las personas naturales o jurídicas, o las sociedades de hecho, que realicen el hecho generador de la obligación tributaria. (conc. Articulo 1 del Acuerdo 65 de 2002).

Los contribuyentes del régimen simplificado de industria y comercio, a partir del año gravable 2003 presentaran declaración de impuestos de industria y comercio de manera anual, y serán sujetos a practica de retenciones. (conc. Articulo 6 del Acuerdo 65 de 2002).

La nueva disposición del Acuerdo 65 de 2002, acaban con cualquier tipo de interpretación sobre si un determinado sujeto no enunciado de manera taxativa en la norma es o no contribuyente del tributo, como ocurría con los establecimientos públicos del orden nacional.

4.¿Están gravados con el Impuesto de Industria y Comercio, las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades de juegos de suerte y azar en Bogota D.C.?

No, conforme con el articulo 49 de la ley 643 de 2001 "por la cual se fija el régimen propio del monopolio rentístico de juegos de suerte y azar >, se establece una prohibición expreso de gravar con cualquier tipo de impuesto de naturaleza departamental, municipal y Distrital a los juegos de suerte y azar, quedando inmerso dentro de esa prohibición el impuesto de Industria y comercio.

5. ¿Son sujetos del impuesto de Industria y Comercio los establecimientos públicos del orden Distrital en el año 2005?

No, De conformidad con el artículo 1° del Articulo 16 de 1999, no son sujetos del Impuesto de Industria y Comercio entre otros impuestos, los sujetos signatarios de la convención de Viena, la Sociedad Nacional de Cruz Roja Colombiana y el Distrital Capital entendido como tal, la Administración Central, la alcaldía Mayor, los fondos de Desarrollo local, Las Secretaria, los Departamentos Administrativos, y los Establecimientos Públicos es decir no son contribuyentes de este impuesto.

6. ¿Son contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio los establecimientos Públicos del Orden Nacional, conforme con la ley 633 de 2000?

Si, son sujetos del Impuesto de Industria y Comercio, puesto que la no sujeción prevista en el articulo 121 de la ley 633 del 2000 fue declarada inexequible por la corte Constitucional en sentencia C-245 de 2002 (abril 9) puesto que considero que el legislativo se excedió en su interpretación con autoridad y con la disposición citada creo una nueva norma dentro del ordenamiento jurídico colombiano.

7. ¿Cómo se identifican los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio?

La regla base es que los contribuyentes se identifican con un N.I.T. Que se expida para el efecto de la D.I.A.N., en su defecto los contribuyentes podrán identificarse con la cedula de ciudadanía o la tarjeta de identidad siempre y cuando sean personan naturales, caso en contrario de ser Persona Jurídica únicamente el N.I.T. servirá como medio de identificación.
(Articulo 5° Decreto Distrital 807 de 1993)

8. ¿Cuál es la base gravable del Impuesto de Industria y Comercio?

De conformidad con lo establecido en el artículo 42 del Decreto Distrital 352 de 2002, la base gravable del Impuesto de industria y comercio correspondiente a cada bimestre, se liquida con base en los ingresos netos del contribuyente obtenidos durante el periodo.

Para determinar esos ingresos netos, se resta de la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios, los correspondientes a actividades exentas y no sujetas, así como las devoluciones, rebajas y descuentos, exportaciones y las ventas de activos fijos.

De conformidad con el artículo 5° del Acuerdo 154 del Decreto 1421 de 1993 hace parte de la base gravable, los ingresos obtenidos por rendimiento financiero, comisiones y en general todos los que no estén expresamente excluidos.

Los ajustes integrales por inflación de conformidad con el artículo 330 del Estatuto Tributario Nacional no se aplican para la determinación de la base gravable del Impuesto de Industria y Comercio.

Igualmente es necesario tener en cuenta que de conformidad con el articulo 17 del Acuerdo 21 de 1983, los contribuyentes que desarrollen actividades parcialmente exentas o no sujetas, deducirán de la base gravable de sus declaraciones, el monto de sus ingresos correspondientes con la parte externa o no sujeta.

Debemos recordar que los ingresos netos de que habla la disposición tributarias, distritales no incluyen la deducción de los costos y gastos, como operarían en la determinación de un ingreso neto contables, solamente pueden deducirse los que por expresa disposición de las mismas normas se contempla, es decir los correspondientes a actividades exentas y no sujetas, así como las devoluciones, rebajas y descuentos, exportaciones y la venta de activos fijos.

9. ¿Pueden descontar de la base gravable del Impuesto de Industria y Comercio los costos y los gastos en que se incurran durante una determinada vigencia?

No, si recordamos que la base gravable del Impuestos de Industria y Comercio la componen la totalidad de ingresos ordinarios y extraordinarios obtenidos en un periodo, solamente podrán descontarse de estos, para la obtención de los ingresos netos, las deducciones taxativamente enumeradas en la norma, a saber: actividades exentas y no sujetas, así como las devoluciones, rebajas, descuentos, las exportaciones y ventas de activos fijos.

10. ¿Los rendimientos financieros forman parte de la base gravable en todo los casos?

Los rendimientos financieros forman parte de la base gravable, siempre y cuando la obtención de los mismos se efectúe como consecuencia del ejercicio de alguna de las actividades gravadas (sea como mayores valores obtenidos por excedentes o intereses), o obtenidos en el ejercicio propio de una actividad de inversionista, como lo pueden ser las inversiones de capital, compra-ventas de títulos valores, etc.

11. ¿Los ingresos por diferencia en cambio se consideran gravada con el impuesto de industria y comercio?

Si. La diferencia en cambio hará parte de la base gravable del Impuesto de Industria y Comercio en la medida en que la misma se reconozca como un ingreso conforme a las reglas contables, y no provea del ejerció de un actividad exportadora o surja como resultado de inversión efectuadas en el exterior.

12. ¿En el evento de no tener ingresos durante un periodo, se puede presentar la declaración en ceros?

Si. Los contribuyentes del Impuesto de Industria y comercio que no obtengan ingresos durante un periodo gravable no solamente pueden presentar su declaración de impuestos en ceros, sino que además están obligados a hacerlo, pues el hecho de no tener ingresos en un periodo no excluye al contribuyente de presentar su declaración caso en contrario se generara la sanción por extemporaneidad.

13. ¿Cuál es la base gravable para las entidades del sector financiero?

De conformidad con lo preceptuado en el articulo 46 del Decreto Distrital 352 de 2002, en concordancia con los establecido en el articulo 98 del Acuerdo 21 de y 1983 y articulo 207 del Decreto 1333 de 1986 y el articulo 5° de la ley 546 de 23 de diciembre de 1999 Las bases gravables especiales para el sector financiero son las siguientes:

BANCOS
Para los bancos los ingresos operacionales del bimestre representados en los siguientes rublos:
a) Cambios: posición y certificado de cambios
b) Comisiones: de operaciones de moneda nacional, de operaciones de moneda extranjera
c) Intereses: de operaciones con entidades publicas, de operaciones en moneda nacional, de operación de moneda extranjera.
d) Rendimientos de inversiones de la sección de ahorro.
e) Ingresos en operaciones con trajes de crédito.
f) Ingresos varios, no integran la base, por la exclusión que de ello hace el Decreto 1333 de 1986.

CORPORACIONES FINANCIERAS
Para las corporaciones financieras, los ingresos operacionales del bimestre representados en los siguientes rublos.
a) Cambios: posición y certificados de cambio.
b) Comisiones: de operaciones en moneda nacional, de operaciones de monedad extranjera.
c) Intereses: de operaciones con entidades publicas, de operaciones en moneda nacional, de operaciones en moneda extranjera. Y
d) Ingresos varios.

COMPAÑÍAS DE SEGUROS DE VIDA, SEGUROS GENERALES, Y COMPAÑÍAS REASEGURADORAS
Los ingresos operacionales del bimestre están representados en el monto de las primas retenidas.

COMPAÑÍAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL,
Para las compañías de financiamiento comercial, los ingresos operacionales del bimestre están representados en los siguientes rublos.
a) Intereses
b) Comisiones, y
c) Ingresos varios

ALMACENES GENERALES DE DEPÓSITO
Para los almacenes generales de depósito, los ingresos operacionales del bimestre están representados en los siguientes rublos;
a) Servicios de almacenaje en bodegas y silos.
b) Servicias de aduanas
c) Servicios varios
d) Intereses recibidas
e) Comisiones recibidas
f) Ingresos varios

SOCIEDADES DE CAPITALIZACION
Para las sociedades de capitalización, los ingresos operacionales del bimestre están representados en los siguientes rublos.
a) Intereses
b) Comisiones
c) Dividendos, y
d) Otros rendimientos financieros.

DEMAS ESTABLECIMIENTOS DE CREDITO
Para los demás establecimientos de crédito, clasificados como tales por la Superintendencia Bancaria y entidades financieras definidas por la ley, diferentes a las mencionadas, la base gravable será la establecida para los bancos en los rublos pertinentes.

BANCO DE LA REPUBLICA
Para el Banco de la Republica, los ingresos operacionales del bimestre señalado para los bancos, con exclusión de los intereses percibidos por los cupos ordinarios y extraordinarios de crédito concedidos a los establecimientos financieros, otros cupos de crédito autorizados por la Junta Distrital del Banco, líneas especiales de crédito de fomento y prestamos otorgados al Gobierno Nacional.

14. ¿Cuál es el pago complementario para el sector financiero para el año 2005?

Por cada unidad comercial adicional de los establecimientos de crédito, Instituciones financieras, compañías de seguros y reaseguros el pago complementario es de: $ 375. 023
El valor a liquidar por cada unidad comercial adicional del sector financiero es de $ 62.503 cifra que se aplicara para uno de los seis (6) bimestre gravables del año 2005.

15. ¿Cuál es el sistema presuntivo de ingresos mínimo?

De conformidad con los artículos 50 y 51 del Decreto Distrital 352 de 2002 las actividades desarrolladas por los moteles, residencias y hoteles, así como parqueaderos, bares y que se dediquen a la explotación de juegos de maquinarias electrónicas, los ingresos netos mínimos a declarar en el impuesto de industria y comercio se determinaran con base en el promedio diario de las unidades de actividad.

El valor del ingreso promedio diario por unidad de actividad, deberá ser multiplicado por el número de unidades del establecimiento, para obtener el monto mínimo de ingresos netos diarios del respectivo establecimiento.

El valor así obtenido se multiplicara por sesenta (60) y se le descontara el numero de días correspondiente a sábados o domingos, cuando ordinariamente se encuentre cerrado el establecimiento en dichos días, de esta manera la se determinara la base gravable mínima de la declaración bimestral sobre la que deberá tributar, si los ingresos registrados por el procedimiento ordinario resultaren inferiores.

La dirección Distrital de impuestos, ajustara anualmente con la variación porcentual del índice de precios a los consumidos del año calendario anterior, el valor establecido como promedio diario por unidad de actividad, para aplicarlo el año siguiente.

17. ¿Cuáles son las tarifas del Impuesto de Industria y Comercio?

De conformidad con el artículo 53 del Decreto Distrital 352 de 2002 en concordancia con los literales a), b), c) y d) del Artículo 3 del Acuerdo 65 de 2002 las tarifas del Impuesto de Industria y Comercio son:

18. ¿Qué es el CIIU-R3-AC-DC?

Es la configuración tributaria especial de las actividades económicas en el Distrito (Industria, Comercio, Servicios y Actividad Financiera), manteniendo el carácter estadístico de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las actividades económicas Revisión 3 (Rev. 3) adaptada para Colombia (A.C.), por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística (DANE) adaptadas de acuerdo a las actividades propias gravadas por el Impuesto de Industria y Comercio en Bogotá D.C.
Esta clasificación fue adoptada en la ciudad capital por las Resolución 1195 de 1998 y modificada por las Resoluciones 172 de 1999 y 1367 de 2000 y recientemente por las Resoluciones 798 de 2002 y 1567 de 2002.

19. ¿Cuáles son las exenciones vigentes en el Impuesto de Industria y Comercio?

Conforme con el artículo 27 del Acuerdo 65 de 2002 Las únicas exenciones aplicables en Bogotá, D.C. para el Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros, serán las contenidas en el Artículo 1 del Acuerdo 16 de 1999 y en el Artículo 13 del Acuerdo 26 de 1998, a saber:

a. Las personas naturales y jurídicas y las sociedades de hecho, dignificadas a consecuencia de los actos terroristas o catástrofes naturales ocurridas en el distrito capital, en las condiciones establecidas en el decreto reglamentario espedido para el efecto.

b. Las personas jurídicas sin animo de lucro legalmente constituidas, contribuyente del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros en el distrito capital que suscriban contrato con el instituto Distrital para la recreación del deporte de Bogota (IDRD) o la entidad oficial del distrito capital que haga sus veces, con el objeto de administrar mantener reinvertir en obras necesarias para el mejoramiento de los parques vinculados al sistema de parques distritales, tendrán derecho a exención por el equivalente del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, causado en los seis bimestres del año fiscal inmediatamente anterior y asta el cien por ciento del impuesto causado en los seis bimestres del año en el cual se hace uso de la exención; siempre y cuando destinen para el cumplimiento del mencionado objeto el equivalente a por lo menos el ochenta por ciento de dicha exención.

Esta exención será aplicable de pleno derecho por el contribuyente en su liquidación privada desde la fecha de iniciación de los respectivos contratos y permanecerá vigente asta el 31 de diciembre del 2008.

20. ¿Quiénes deben presentar la declaración del Impuesto de Industria y comercio?

Están obligados a presentar una Declaración del Impuesto de Industria y Comercio por cada bimestre, las personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho, que realicen dentro del territorio de la jurisdicción del Distrito Capital, las actividades que de conformidad con las normas sustanciales están gravadas o exentas del impuesto. Los contribuyentes que pertenezcan al régimen simplificado, declararán de manera anual siguiendo los lineamientos generales establecidos para el régimen común (Artículo 26 Decreto Distrital 807 de 1993 conc. Artículo 12 del Decreto Distrital 362 de 2002 y los artículos 4 y 6 del Acuerdo 65 de 2002).

21. ¿Quiénes deben inscribirse en el Registro de Industria y Comercio?
Todos los contribuyentes del Impuesto de Industria, Comercio y Avisos y Tableros, independientemente al régimen al cual pertenezcan, estarán obligados a inscribirse en el Registro de Información Tributaria (R.I.T.), mediante el diligenciamiento del formato adoptado por la Administración Tributaria Distrital para el efecto en donde se informa entre otros, El Nombre o razón social, NIT o cédula de ciudadanía del contribuyente, Actividades a realizar en Jurisdicción de Bogotá D.C., fecha de iniciación de actividades, los establecimientos donde se ejercerán las actividades industriales, comerciales o de servicios.

Quienes inicien actividades, deberán inscribirse dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de iniciación de sus operaciones.

22. ¿Contablemente deben llevar los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio un sistema contable que se ajuste al Código de Comercio?

Si, los contribuyentes que pertenezcan al Régimen Común deben llevar para efectos tributarios un sistema contable que se ajuste a lo previsto en el Código de Comercio y demás disposiciones que lo complementen, discriminando los ingresos por cada municipio en donde se ejerzan las actividades industriales, comerciales o de servicios.

Por otra parte los contribuyentes pertenecientes al régimen simplificado deberán llevar un sistema de contabilidad simplificada o el libro fiscal de registro de operaciones diarias con el cual se puedan determinar los ingresos gravables para el impuesto de industria y comercio, así mismo cumplir las obligaciones que en materia contable y de control se establezcan para el régimen simplificado del impuesto sobre las ventas. (Art. 6°, Acuerdo 65 de 2002).

23. ¿Sanciona La Administración Tributaria Distrital a quienes presenten irregularidades en la contabilidad?

Si, conforme con la normatividad vigente puede la Administración tributara Distrital entre otras rechazar los costos, las deducciones, los impuestos descontables, exenciones, descuentos tributarios y demás conceptos que carezcan de soporte en la contabilidad, o que no sean plenamente probados de conformidad con las normas vigentes.

Además, se impondrá una sanción por libros de contabilidad que será equivalente al medio por ciento (0.5%) del mayor valor entre el patrimonio líquido y los ingresos netos del año anterior al de su imposición. (Art. 78 Decreto Distrital 807 de 1993, Conc. Art. 55 del Decreto 362 de 2002 y el Art. 655 del Estatuto Tributario Nacional).

Adicionalmente puede la administración tributaria distrital sancionar con sanción de clausura o cierre del establecimiento de comercio cuando no se lleven los libros de contabilidad o el libro fiscal de operaciones. (Art. 30, Acuerdo 27 de 2001)

24. ¿Cuáles son los hechos que constituyen irregularidad en la contabilidad?

Conforme con la normatividad vigente y en especial la contenida en el artículo 654 del Estatuto Tributario Nacional, por expresa remisión del artículo 78 del Decreto Distrital 807 de 1993, habrá lugar a aplicar sanción en los libros de contabilidad en los siguientes casos:

a. No llevar libros de contabilidad si hubiere obligación de llevarlos.
b. No tener registrados los libros principales de contabilidad, si hubiere obligación de registrarlos.
c. No exhibir los libros de contabilidad, cuando las autoridades tributarias lo exigieren.
d. Llevar doble contabilidad.
e. No llevar los libros de contabilidad en forma que permitan verificar o determinar los factores necesarios para establecer las bases de liquidación de los impuestos o retenciones.
f. Cuando entre la fecha de las ultimas operaciones registradas en los libros, y el ultimo día del mes anterior a aquel en el cual se solicita su exhibición, existan mas de cuatro (4) meses de atraso

Nota: No se aplica para los contribuyentes del régimen simplificado..

25. ¿Deben los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio expedir factura y con que requisitos?

Si, los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio, pertenecientes al Régimen Común están obligados a expedir factura o documento equivalente por las operaciones de venta que realicen, conforme con las normas generales establecidas para los contribuyentes de dicho régimen en el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A).

26. ¿Qué requisitos se requieren para pertenecer al régimen simplificado del Impuesto de Industria y Comercio en el año 2005?

Conforme con el artículo 4 del acuerdo 65 del 2002, Pasa pertenecer al Régimen Simplificado del Impuesto de industria y comercio en jurisdicción de Bogota D.C. se requiere cumplir con la totalidad de requisitos previstos para pertenecer al régimen simplificado en el impuesto a ventas:

• Personas naturales comerciante y artesanos que sean minoristas o detallistas; Los agricultores y ganaderos, así como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
• Quienes en el año anterior hubieren poseído un patrimonio inferior a 80’000.000 (con relación al año 2004) e ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a 60’000.000 (con relación al año 2004.
• Que tengan máximo un establecimiento de comercio oficina, sede. local, o negocio en donde ejerzan su actividad
• Que en el establecimiento de comercio, oficina sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización, o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
• Que no sea usuario aduanero.
• Que no hallan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a 60’000.000 de pesos (con referencia a el año 2004). Para la celebración de contratos por cuantía individual y superior a 63’660.000 (con referencia al año 2005) el responsable del régimen simplificado dentera inscribirse en el régimen común.
• Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos, o inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 80’000.000 con referencia al año 2004.
• Para los agricultores y ganaderos, el limite del patrimonio bruto equivale a 100’000.000 de pesos (con referencia la año 2004)

27. ¿Deben los contribuyentes pertenecientes al Régimen Simplificado, declarar y pagar el Impuesto de Industria y Comercio conforme a las reglas generales del régimen común?

No, el Acuerdo 65 de 2002, dispuso de manera expresa que los contribuyentes del Impuesto de Industria y comercio que pertenezcan al régimen simplificado tributaran de manera anual, es decir deberán presentar anualmente la declaración del impuesto de industria y comercio en el formulario y dentro de los plazos establecidos por la Dirección Distrital de Impuestos, de conformidad con el procedimiento previsto en la normatividad general vigente del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros, para el régimen común.

28. ¿Cuales son los rangos para el pago del Impuesto por parte de los contribuyentes pertenecientes al régimen simplificado en el año 2005?

A partir del año 2003 desaparecen los rangos de pago preferencial para los contribuyentes inscritos en el régimen simplificado en el impuesto de industria y comercio en Bogotá, debiendo entonces estos contribuyentes a partir de dicho año procederá declarar de manera anual, siguiendo las normas generales vigentes en el impuesto de industria y comercio.

29. ¿Debe un contribuyente del régimen simplificado practicar retenciones por concepto del Impuesto de Industria y Comercio?

No, los contribuyentes del régimen simplificado conforme a lo previsto en el Acuerdo 65 de 2002 y su Decreto Reglamentario 271 de 2002, no practicarán ningún tipo de retención sobre el Impuesto de Industria y Comercio.

30. ¿Debe un contribuyente del régimen simplificado observar las mismas reglas existentes para el régimen común para el manejo de su contabilidad o tiene un sistema contable diferente?

No, los contribuyentes inscritos en el régimen simplificado deberán llevar el libro fiscal de operaciones diarias.

31. ¿Un contribuyente en Bogotá D.C. inscrito en el régimen común puede trasladarse al régimen simplificado?

Si, los contribuyentes del Impuesto de Industria y comercio en Bogotá D.C. conforme con el artículo 5° del Acuerdo 65 de 2002, requieren para efectuar un cambio de régimen de común a simplificado cuando demuestren que en los 3 años fiscales anteriores, se cumplieron, por cada año, las condiciones establecidas en el artículo 4 del Acuerdo 65 de 2002.

32. ¿Qué es la Retención en la Fuente en el Impuesto de Industria y Comercio?

Es una forma anticipada de recaudo de los impuestos que consiste en una obligación de actuar como agentes retenedores y cumplir con la gestión de retener a nombre del distrito y descontar de los pagos y abonos en cuenta que efectué una suma de dinero el cual declarara y pagara. Por otra parte el sujeto pasivo de la obligación a el que se le retiene puede descontarlo del impuesto a cargo del periodo gravable correspondiente.

33. ¿Qué es la retención y a quienes se le aplica?

La retención del impuesto de industria y comercio es un sistema de pago anticipado del tributo que opera cuando quien adquiere bienes o servicios gravados ostenta la calidad de agente de retención y que quien suministra los bienes o servicios es contribuyente sujeto a retención y que la transacción se encuentre sujeta a la misma.

Los agentes de retención efectuarán la retención cuando intervengan en actos u operaciones que generen ingresos en actividades gravadas para el beneficiario del pago o abono en cuenta.

Las retenciones se aplicarán al momento del pago o abono en cuenta por parte del agente de retención, lo que ocurra primero, siempre y cuando en la operación económica se cause el impuesto de industria y comercio en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.

34. ¿Cuáles son los agentes de retención?

Conforme con el artículo 7° del Acuerdo 65 de 2002 y el artículo 3° del Decreto Distrital 271 de 2002, son agentes de retención las siguientes entidades y personas:

a) Entidades de derecho público: La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera que sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.

b) Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

c) Los que mediante resolución del Director Distrital de Impuestos se designen como agentes de retención en el impuesto de industria y comercio.

d) Los intermediarios o terceros que intervengan en las siguientes operaciones económicas en las que se generen ingresos en actividades gravadas para el beneficiario del pago o abono en cuenta:
• Cuando las empresas de transporte terrestre, de carga o pasajeros, realicen pagos o abonos en cuenta a sus afiliados o vinculados, que se generen en actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio, producto de la prestación de servicios de transpone que no hayan sido objeto de retención por el cliente del servicio, efectuarán la retención del impuesto de industria y comercio sin importar la calidad del contribuyente beneficiario del pago o abono en cuenta.
• En los contratos de mandato, incluida la administración delegada, el mandatario practicará al momento del pago o abono en cuenta todas las retenciones del impuesto de industria y comercio, teniendo en cuenta para el efecto la calidad del mandante. Así mismo, cumplirá todas las obligaciones inherentes al agente retenedor.

35. ¿Quiénes deben presentar la declaración de retención en la fuente del Impuesto de Industria y comercio?

Están obligados a declarar y pagar bimestral mente las retenciones que practiquen por concepto del Impuesto de Industria y Comercio aquellos contribuyentes y no contribuyentes que conforme con la normatividad vigente sean considerados agentes de retención. (Art. 30 Decreto 807 de 1993, en concordancia con el artículo 16 del Decreto Distrital 362 de 2002 y el articulo 11 del Acuerdo 52 de 2001).

36. ¿Puede un no contribuyente del Impuesto de Industria y comercio, ostentar la calidad de agente retenedor?

Si. Aunque la generalidad es que para ser agente de retención se requiere ser contribuyente, existen algunos entes de carácter estatal que a pesar de no ser contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio deben practicar la retención en la fuente de este impuesto en cada una de las operaciones gravadas en jurisdicción de Bogotá por encontrarse enmarcados dentro de los denominados agentes de retención permanente, o en otra situación ocurre lo mismo con los Consorcios y Uniones Temporales.

37. ¿Deben los consorcios u las uniones temporales a pesar de no ser contribuyentes del impuesto de industria y comercio practicar retenciones por concepto de este tributo en Bogotá D.C...?

Si, Conforme con el artículo 1 de la Resolución 023 del 16 de diciembre de 2002, deben los consorcios y las uniones temporales practicar retenciones por concepto del impuesto de industria y comercio en Bogotá D.C. cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos beneficiarios sean contribuyentes del régimen común y/o del régimen simplificado del impuesto de industria y comercio, en operaciones gravadas con el mismo en la jurisdicción del Distrito Capital.

38. ¿Deben los contribuyentes del régimen común distintos a los grandes contribuyentes, practicar retenciones por concepto del impuesto de industria y comercio en Bogotá?

Sí, A partir del primero de enero del año 2003, deberán efectuar retención a título de industria y comercio los contribuyentes del impuesto que pertenezcan al régimen común, siempre que el beneficiario del pago sea un contribuyente del régimen simplificado en operaciones por actividades gravadas con el mismo en la jurisdicción del Distrito Capital.

39. ¿Qué deberes deben cumplir los agentes de retención?

Los agentes de retención conforme tienen adicionalmente a sus obligaciones de practicar las retenciones, declararlas y pagarlas otras inherentes a la calidad que ostentan y entre las cuales se destacan:
• Registrarlas en su contabilidad
• Certificar las retenciones efectuadas
• Pagar los intereses moratorios en el caso de consignarlas extemporáneamente.
• Responder por las retenciones practicadas, y por las sanciones como consecuencia del incumplimiento de sus deberes.

40. ¿Cuál es el manejo contable de las retenciones practicadas?

Para efectos del control al cumplimiento de las obligaciones tributarias, los agentes retenedores deberán llevar además de los soportes generales que exigen las normas tributarias y contables, una cuenta contable denominada "RETENCION ICA POR PAGAR" la cual deberá reflejar el movimiento de las retenciones efectuadas.

41. ¿Quién debe expedir y con que periodicidad los certificados de retención?

El artículo 46 del Decreto Distrital 807 de 1993, consagra la obligación de expedir certificados de retención a los agentes de retención de los impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, señalando que deberán expedir anualmente un certificado que contendrá la información que se señala en el artículo 381 del Estatuto Tributario Nacional, ó eventualmente a solicitud del retenido se expedirá un certificado por cada retención efectuada, el cual debe contener las mismas especificaciones que el certificado anual.

42. ¿Cuáles son los valores mínimos y demás requisitos para que proceda la retención por compras en el año 2005?

La retención por compras procede, si la actividad que ejerce la persona proveedora de bienes y servicios está gravada con el impuesto de Industria y Comercio en Bogotá y la operación de compra de bienes o servicios cumple con todas las condiciones que a continuación se exponen.
• Que quien efectúa la compra tenga la calidad de agente de retención
• Que la persona que le provea los bienes o servicios al Agente de Retención sea contribuyente del Impuesto de Industria y Comercio y no esté exento o no sujeto al Impuesto de Industria y Comercio de conformidad con los Acuerdos que en esa materia haya expedido el Concejo Distrital.
• Que la operación este gravada con el Impuesto de Industria y Comercio.
• Que la operación se realice en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá
• Que el valor de la prestación del servicio, sea igual o superior a SETENTA Y CUATRO MIÉ PESOS ($74.000) M./Cte (Valor actualizado año 2005,
• Que la compra del bien, en cuantía individual sea igual o supere a 519.000 pesos, (Valor actualizado año 2005)

43. ¿En que casos no procede la retención por compras?

Conforme con el artículo 9 del Acuerdo 65 de 2002, no procede la retención por compras en los siguientes casos:
• Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a los no contribuyentes del impuesto de industria y comercio.
• Los pagos o abonos en cuenta no sujetos o exentos.
• Cuando el beneficiario del pago sea una entidad de derecho público.
• Cuando el beneficiario del pago sea catalogado como gran contribuyente por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y sea declarante del impuesto de industria y comercio en Bogotá, excepto cuando quien actúe como agente retenedor sea una entidad pública.
• Cuando se trate de recursos de la Unidad de Pago por Capitación (U.P.C.) de los regímenes subsidiado y contributivo del sistema general de seguridad social en salud, ni cuando se trate de pagos por servicios públicos domiciliarios. (Artículos 13 y 14 del Decreto Distrital 271 de 2002).

44. ¿Qué tarifa se debe aplicar en la Retención del impuesto de industria y comercio?

La tarifa a aplicar es la correspondiente a la informada por el proveedor de bienes y servicios y si este no la informa se aplicara la tarifa máxima legal vigente en el periodo.

45. ¿Cuál es el Período de declaración de la retención del impuesto de Industria y Comercio?

Las retenciones practicadas se declararán bimestralmente en el formulario para ello determinado por la Dirección Distrital de Impuestos. (Art. 12 del Decreto Distrital 807 de 1993, en concordancia con el artículo 2° del Decreto Distrital 362 de 2002).

46. ¿En que momento se causa la retención por compras?

Se causa al momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero. (Art. 12 Acuerdo 65 de 2002).

47. ¿Cómo y cuando debe descontarse el valor retenido como pago anticipado del impuesto el contribuyente obligado a declarar?

En el período en el cual se le practicó la retención o dentro de los seis (6) períodos inmediatamente siguientes. (Artículo 10 del Acuerdo 65 de 2002).

48. ¿Existe para los agentes de retención algún tipo de responsabilidad por el pago de las retenciones que practiquen?

Si, Los agentes de retención de los Impuestos Distritales responderán por las sumas que estén obligados a retener. Las sanciones impuestas al agente por el incumplimiento de sus deberes serán de su exclusiva responsabilidad.
Adicional mente tendrán otras obligaciones respecto de las sumas retenidas tales como:
• Certificar las retenciones efectuadas
• Pagar los intereses moratorios en el caso de consignarlas extemporáneamente.
• Responder por las retenciones practicadas, y por las sanciones como consecuencia del incumplimiento de sus deberes (Artículo 13 del Acuerdo 65 de 2002).

49. ¿Cuál es el hecho generador del impuesto de avisos y tableros?

El impuesto complementario de avisos y tableros, se genera por la colocación de vallas, avisos, tableros y emblemas en la vía pública, en lugares públicos o privados visibles desde el espacio público, así mismo se genera por la colocación de avisos en cualquier clase de vehículos. (Artículo 23, Acuerdo 65 de 2002).

50. ¿Cuál es la base gravable y la tarifa del impuesto complementario de avisos y tableros?

La base el impuesto a cargo total de industria y comercio a la cual se aplicará una tarifa fija del 15% (Artículo 25. Acuerdo 65 de 2002).
Un aviso en una tarjeta de presentación o en un directorio telefónico ¿causa el Impuesto de Avisos y tableros?
R: No, como ya se dijo el impuesto de avisos y tableros se genera por la utilización del espacio público, y el contenido de una tarjeta de presentación o de un directorio telefónico no ocupan este tipo de espacio, por lo tanto no causan el Impuesto de avisos y tableros.

51. ¿Quiénes son sujetos pasivos de este sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?

Conforme con el artículo 16 del Acuerdo 65 de 2002 y el artículo 2° del Decreto Distrital 472 de 2002, son su jetos de retención por este mecanismo, las personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho, incluidos los grandes contribuyentes, que se encuentren afiliados a los sistemas de tarjetas de crédito o débito que reciban pagos por venta de bienes y/o prestación de servicios gravados con el impuesto de industria y comercie) en la jurisdicción de Bogotá.

El Artículo 3° del Decreto Distrital 472 de 2002, establece que las personas o establecimientos afiliados deberán informar por escrito al respectivo agente retenedor, su calidad de contribuyente o no del impuesto de industria y comercio, o las operaciones exentas o no sujetas si las hubiere, sin perjuicio del ejercicio de las facultades de fiscalización.

Cuando la persona o establecimiento afiliado omita informar su condición de no sujeto o exento del impuesto de industria y comercio, estará sujeto a la retención.

52. ¿Quiénes son agentes de retención de este sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?

Conforme con el artículo 15 del Acuerdo 65 de 2002 y el Artículo 1. del Decreto Distrital 472 de 2002, son agentes de retención del sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas debito, las entidades emisoras de tarjetas de crédito y/o de tarjetas débito, sus asociaciones, y las entidades adquirentes o pagadoras, deberán practicar retención por el impuesto de industria y comercio cuando efectúen pagos a las personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho afiliadas que reciban pagos a través de los sistemas de pago con dichas tarjeta.

53. ¿Cuándo se causa la retención en el sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?

La retención por sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito, deberá practicarse por parte de la entidad emisora, o el respectivo agente de retención, en el momento en que se efectúe el pago o abono en cuenta al sujeto de retención.

Los pagos con tarjeta débito o crédito por transacciones que causen el impuesto de industria y comercio en Bogotá D.C, sólo serán objeto de retención por el sistema de que trata el Decreto 472 de 2002, esto con el fin de evitar una posible doble tributación, por la practica de una doble retención. (Artículo 17 del Acuerdo 65 de 2002 en concordancia con el artículo 5° del Decreto 472 de 2002).

54. ¿Cuál es la base de la retención en el sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?

Es el cien por ciento (100%) del pago o abono en cuenta efectuado, antes de restar la comisión que corresponde a la emisora de la tarjeta y descontando el valor de los impuestos, tasas y contribuciones incorporadas, siempre que los beneficiarios de dichos pagos o abonos tengan la calidad de responsables o recaudadores de los mismos. También se descontará de la base el valor de las propinas incluidas en las sumas a pagar.

En las transacciones no se aplicaran las bases mínimas de retención a titulo de impuesto de industria y comercio (decreto Distrital 472 de 2002 artículo 60).

55. ¿Cuál es la tarifa a aplicar en el sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?

De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 18 del Acuerdo 65 de 2002. la tarifa de retención por pagos con tarjetas debito y crédito será la tarifa mínima para cada año de acuerdo con la tabla de tarifas para el impuesto de industria y comercio, por lo cual para el año 2005 la tarifa a aplicar por este concepto es del cuatro punto catorce por mil (4,14) (Decreto Distrital 472 de 2002. articulo 8).
Debe tenerse cuidado que el impuesto a cargo deberá liquidarse con la tarifa de la actividad desarrollada por el contribuyente y ni a tarifa de la retención practicada, a diferencia de la regla general del sistema de retenciones en la fuente del impuesto de industria y comercio, en la cual, la operación queda grabada a la tarifa con la cual se efectuó la retención. (Decreto Distrital 472 de 2002. articulo 7°)

56. Sí en el Decreto Distrital 472 de 2002 no se encuentra alguna regulación especial, que normatividad debe aplicarse en el sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?

Se regulara por las normas generales contenidas en el Acuerdo 63 de 2002. Decreto Distrital 271 de 2002 y demás decretos reglamentarios. (Decreto 472 de 2002, articulo 9°).

57. ¿Cuál es la sanción mínima a aplicar en el Impuesto de Industria y Comercio durante el año 2005?

Será equivalente a ocho (8) salarios mínimos diarios vigentes. Es decir la suma de ciento dos mil pesos ($102.000oo).

58. ¿Cuál es la sanción vigente para el 2005, por la presentación extemporánea de la declaración del Impuesto de Industria y Comercio?

La sanción por la presentación extemporánea de la declaración del Impuesto de Industria y Comercio antes de proferirse el emplazamiento para declarar es el equivalente al uno cinco por ciento (1.5%) del total del impuesto a cargo y/o retenciones practicadas por mes o fracción de mes calendario de retardo, contado a partir del vencimiento del plazo para declarar sin que se exceda del cien por ciento (100%) del impuesto y/o retención según sea el caso (Art. 6, Acuerdo 27 de 2001).

Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o facción de mes de retardo será de medio salario mínimo diario vigente al momento de presentar la declaración. Seis mil pesos año 2005

59. ¿Cuál es la sanción por extemporaneidad después de haberse proferido el emplazamiento para declara?

Es el tres por ciento (3%) del total del impuesto a cargo y/o retenciones practicadas objeto de la declaración tributaria desde el vencimiento del plazo para declara, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto y/o retención según sea el caso.
Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo la sanción será equivalente a un salario mínimo diario vigente. (13.000 año base 2005) al momento de presentar la declaración, por cada mes o fracción de mes calendario de retardo contado desde el vencimiento de plazo para declarar.

60. ¿Cuál es la sanción aplicable en el caso de no presentar la declaración de industria y comercio?

En el evento de encontrar la administración tributaria omisión en la presentación de la declaración del Impuesto de Industria y Comercio impondrá como sanción por no declarar, el equivalente al cero punto uno por ciento (0.1%) de los ingresos brutos obtenidos en Bogotá D. C. en el período al cual corresponda la declaración no presentada, o al cero punto uno por ciento (0.1%) de los ingresos brutos que figuren en la última declaración presentada por dicho impuesto, la que fuere superior; por cada mes o fracción de mes calendario de retardo desde el vencimiento del plazo para declarar hasta la fecha del acto administrativo que impone la sanción. (Art. 9, Acuerdo 27 de 2001).

61. ¿Cuál es la sanción aplicable a un contribuyente exento que no presenta su declaración de industria y comercio?

En el caso de no tener impuesto a cargo un contribuyente sobre el cual se va a sancionar por no declarar, la sanción será equivalente a uno punto cinco (1.5 srndv) salarios mínimos diarios vigentes al momento de proferirse el acto administrativo que impone la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo. ($19.000 por mes o fracción año 2005).

62. ¿Cuál es la sanción reducida por no declara el impuesto de industria y comercio?

Si, si dentro del término para interponer el recurso contra el acto administrativo mediante el cual se impone la sanción por no declarar del Impuesto de Industria y Comercio,, el contribuyente acepta total o parcialmente los hechos planteados en el acto administrativo, la sanción por no declarar se reducirá en un veinte por ciento (20%) de la inicialmente impuesta. Para tal efecto el sancionado deberá presentar un escrito ante la correspondiente unidad de recursos tributarios o quien haga sus veces, en el cual consten los hechos aceptados, adjuntando la prueba del pago o acuerdo de pago del impuesto, retenciones y sanciones incluida la sanción reducida. En ningún caso esta sanción podrá ser inferior a la sanción por extemporaneidad aplicable por la presentación de la declaración después del emplazamiento.

63. ¿Cuáles son las sanciones por corrección de las declaraciones de Industria y Comercio vigentes en el año 2005?

Cuando los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio corrijan sus declaraciones tributarias, deberán liquidar y pagar o acordar el pago de una sanción equivalente a:

a) El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquella, cuando la corrección se realice antes de que se produzca emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de inspección tributaria.

b) El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquella, si la corrección se realiza después de notificado el emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de inspección tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o pliego de cargos.

64. ¿Cuál es la sanción por inexactitud en las declaraciones de Industria y Comercio vigente en el año 2005?

La sanción por inexactitud será equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) de la diferencia entre el saldo a pagar, determinado en la liquidación oficial y el declarado por el contribuyente o responsable.
La sanción por inexactitud a que se refiere este artículo, se reducirá cuando se cumplan los supuestos y condiciones de los artículos 709 y 713 del Estatuto Tributario Nacional.